Il regime forfettario: il regime perfetto....o quasi!
La legge di stabilità 2015 (legge n. 190 del 2014, articolo 1, commi 54-89) ha istituito per gli esercenti attività d'impresa e arti e professioni in forma individuale un nuovo regime forfetario di determinazione del reddito da assoggettare a un'unica imposta sostitutiva di quelle dovute con l'aliquota del 15 per cento, senza limiti di tempo.
Perchè si chiama forfettario ?
Si chiama così perché NON permette di dedurre dal reddito analiticamente le spese sostenute per l’esercizio dell’attività (cancelleria, computer, articoli da ufficio, macchinari, strumenti tecnologici, etc). Viene invece calcolata una deduzione forfettaria, introducendo il concetto di coefficiente di redditività. In pratica il reddito imponibile per chi aderisce a tale regime è una percentuale prestabilita dei propri incassi. Ad esempio, chi fa il medico ha un coefficiente di redditività del 78%, per cui se incassa 10.000€, dovrà pagare contributi e imposte su 7.800€.
E’ bene precisare che il regime forfettario viene tassato con il principio di cassa, per cui una fattura non incassata va semplicemente omessa dalla dichiarazione dei redditi; viceversa una fattura incassata in un anno diverso da quello di emissione andrà indicata nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno di incasso.
E’ vero che per i primi 5 anni, l'imposta è al 5% anzichè al 15% ?
Dipende… tale agevolazione è in realtà precedente (art. 27 del decreto legge n. 98/2011) e prende il nome di regime di vantaggio per le nuove attività. E’ compatibile con il regime forfettario e, per accedervi, occorre rispettare dei prerequisiti:
- ● Il contribuente non deve aver esercitato, nei tre anni precedenti, un'attività di natura artistica, professionale ovvero d'impresa, anche in forma associata o a conduzione familiare.
- ● L'attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, una prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l'attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni.
- ● Qualora venga proseguita un'attività d'impresa svolta in precedenza da un altro soggetto, l'ammontare dei relativi ricavi, realizzati nel periodo d'imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore al limite previsto per il regime forfetario (65.000€)
Come aderire al regime forfettario?
Per farlo basta aprire una partita iva o convertirne una già esistente mediante il modello AA9/12. Nel primo caso è possibile verificare anche la possibilità di accedere al regime di vantaggio di cui al paragrafo precedente.
E’ tuttavia bene sapere che ci sono delle cause di esclusione e decadenza.
Non puoi applicare il forfettario quando:
- ● Nell’anno precedente i ricavi della Partita Iva hanno superato i 65.000 €. Se ad esempio apri per la prima volta una Partita Iva individuale, potrai adottare il Regime forfettario in quanto nell’anno precedenti non c’è stato alcun ricavo.
- ● Non sei residente in Italia. Vi è tuttavia un’eccezione alla regola: se risiedi in Liechtenstein, Norvegia o Islanda, oppure in uno dei paesi che aderiscono all’Accordo sullo Spazio economico europeo, potrai adottare il Regime Forfettario a patto che almeno il 75% del tuo reddito complessivo sia generato in Italia.
- ● Se vendi fabbricati, terreni o mezzi di trasporto nuovi.
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● Se la tua attività richiede l’adozione di Regimi Speciali Iva, i quali sono soggetti a diversa regolamentazione.
I regimi speciali si applicano, ad esempio, alle seguenti attività:
○ agriturismo
○ editoria e telecomunicazioni
○ agenzie di viaggio e turismo
○ beni usati ○ produttori agricoli
○ commercio di rottami
○ intrattenimenti e giochi - ● Se ti avvali di altri Regimi forfettari di determinazione del reddito
- ● Se partecipi ad una società di persone ovvero: le Società Semplici (S.S), le Società in Nome Collettivo (S.n.c.) e le Società in Accomandita Semplice (S.a.s.).
- ● Se partecipi ad associazioni professionali o imprese familiari.
- ● Se hai alle tue dipendenze altri soggetti (siano essi dipendenti o collaboratori) e per questi nell’anno precedente hai sostenuto spese per il personale superiori ai 20.000 € .
- ● Se il tuo reddito da lavoro dipendente o redditi assimilati (come ad esempio il reddito da pensione) nell’anno precedente sono stati superiori a 30.000 €. Puoi comunque adottare il Regime Forfettario a patto che il rapporto di lavoro dipendente (o il godimento del reddito assimilato) sia terminato entro il 31 dicembre dell’anno precedente.
- ● Se più del 50% delle fatture da te emesse ha come destinatario il tuo attuale datore di lavoro o di quelli avuti nei precedenti due anni, ovvero a soggetti direttamente a essi collegati. Disciplina diversa è prevista per coloro i quali iniziano una nuova attività dopo lo svolgimento, presso un datore di lavoro, di pratica obbligatoria volta allo svolgimento di arti o professioni: questi soggetti non rientrano in questa causa di esclusione e potranno dunque adottare il Regime Forfettario.
- ● Se partecipi ad una S.r.l e ne hai il controllo diretto o indiretto (almeno il 50% delle quote) e fatturi per un’attività economica riconducibile a quella della S.r.l. Si specifica che per non poter avvalersi del Regime Forfettario è necessario che si verifichino contemporaneamente entrambe le condizioni. Si tenga inoltre conto che, al fine di verificare se l’attività economica svolta in Partita Iva non sia riconducibile a quella della S.r.l., non è sufficiente che il codice ATECO sia formalmente diverso da quello della S.r.l.; bisogna infatti verificare l’attività svolta sostanzialmente dai soggetti.
Non è possibile scaricare proprio nulla?
Le uniche spese deducibili dal reddito imponibile sono i contributi versati all’INPS e/o alle casse professionali. Prima di applicare l’aliquota dell’imposta sostitutiva, è infatti possibile scalare l’ammontare dei contributi versati direttamente dall’imponibile.
Ad esempio, se un medico (coefficiente di redditività 78%) incassa 10.000€ e versa 500€ di contributi all’ENPAM, dovrà calcolare l’imposta sostitutiva (5% o 15%) su un importo di 7.300€, ovvero il 78% degli incassi meno la cifra ha versato alla cassa previdenziale (7.800€ – 300€).
Non è possibile usufruire delle tante detrazioni disponibili per le persone fisiche, in quanto le stesse sono in genere relative all’IRPEF. E’ tuttavia possibile richiedere il nuovo assegno unico universale per i figli e usufruire della Cessione del Credito per i lavori di recupero del patrimonio edilizio e di risparmio energetico.
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